Wer Kunst als Anlageklasse betrachtet, muss über nationale Grenzen hinausdenken. Zwischen Zolloptimierung, Freilagern und unterschiedlichen Einfuhrabgaben erfordert der Aufbau einer internationalen Sammlung eine sorgfältige steuerliche Planung.

Ob Sie von Paris, dem Standort Genf, New York oder Singapur aus agieren: Der Werterhalt Ihrer Kunstwerke hängt ebenso von ihrem rechtlichen Rahmen ab wie von der Sorgfalt ihres physischen Transports.

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Warum unterscheidet sich die Besteuerung von Kunst von klassischen Anlagen?

Anders als ein Aktienportfolio oder eine Immobilie ist ein Kunstwerk ein bewegliches Sachgut, das keine unmittelbare Rendite abwirft. Daher fällt es in den meisten Rechtsordnungen weltweit nicht unter wiederkehrende jährliche Steuern.

Aus dieser besonderen Natur ergeben sich zwei logistische und steuerliche Systeme:

• Der Binnenmarkt (national oder EU-weit): unterliegt den jeweiligen Mehrwertsteuerregelungen und der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen (Capital Gains Tax).
• Der exterritoriale Markt: unterliegt dem internationalen Zollrecht, wobei Kunstwerke dank spezieller Lagerstrukturen steuerfrei zirkulieren.

Zolllager und Freilager: das Zentrum des Weltmarkts

Für internationale Sammler und Kunstinvestmentfonds (Art Funds) sind Freilager (Genf, Luxemburg, Singapur) und Zolllager (bonded warehouses) wichtige Instrumente der Vermögensverwaltung.

Das Prinzip der Steueraussetzung

Wird ein Kunstwerk in einem Zolllager untergebracht, werden Einfuhrumsatzsteuer und Zölle auf unbestimmte Zeit ausgesetzt. Rechtlich gilt das Werk als „im Transit”.

• In-Bond-Transaktionen: Ein Gemälde kann innerhalb des Freilagers gekauft, an einen anderen Sammler weiterverkauft oder an einen Fonds übertragen werden, ohne einen steuerpflichtigen Vorgang auszulösen. Steuern fallen erst an, wenn das Werk „verzollt” wird, um dauerhaft in einer Privatwohnung ausgestellt zu werden.
• Museale Konservierung und Neutralität: Die Horus-Gruppe stellt Zolllagerflächen mit Technologien der präventiven Konservierung bereit (Temperatur stabil bei 20 °C, 50 % relative Luftfeuchtigkeit, Filterung flüchtiger organischer Verbindungen). Ihre Kunstwerke behalten dort ihren physischen und steuerlichen Wert.

Besteuerung beim Kauf: ungleiche Spielregeln

Der Erwerb eines Kunstwerks löst je nach geografischem Ort der Transaktion sehr unterschiedliche steuerliche Folgen aus.

Das europäische Modell (EU): Harmonisierung und ermäßigte Sätze

Seit der großen Reform, die im Januar 2025 in Kraft trat, hat die Europäische Union ihre Praxis harmonisiert, um den Binnenmarkt zu beleben:

• Ausweitung des ermäßigten Satzes: In Frankreich gilt für die Einfuhr von Kunstwerken, innergemeinschaftliche Erwerbe sowie Verkäufe über Galerien oder Auktionshäuser ein ermäßigter Mehrwertsteuersatz von 5,5 % (einer der wettbewerbsfähigsten Sätze in Europa).
• Die Differenzbesteuerung: Beim Weiterverkauf zwischen Händlern kann die Mehrwertsteuer nur auf die Provision des Händlers (Bruttomarge) erhoben werden, sodass nicht bei jeder Transaktion der volle Wert des Werks besteuert wird.

Das angelsächsische Modell: Sales Tax und Befreiungen

• Vereinigte Staaten: Es gibt keine bundesweite Mehrwertsteuer. Transaktionen unterliegen der Sales Tax des Bundesstaats, in den das Werk geliefert wird (zum Beispiel rund 8,875 % in New York). Wird das Werk in einem Bundesstaat ohne Sales Tax (etwa Delaware oder Oregon) ausgestellt oder gelagert oder direkt in ein Freilager gebracht, entfällt diese Steuer vorerst.
• Vereinigtes Königreich: Seit dem Brexit gilt für Kunstwerke ein Einfuhrumsatzsteuersatz von 5 % (Import VAT), was die Attraktivität des Standorts London erhält.

Besitz und Weiterverkauf: Abwägungen je nach Rechtsordnung

Sobald das Werk Teil des Vermögens ist, zählen zwei steuerliche Momente: der Besitz über die Zeit und der spätere Weiterverkauf.

Der Besitz (Vermögensteuer)

In nahezu allen großen Ländern des Kunstmarkts löst der bloße Besitz von Kunstwerken keine jährliche Steuer aus. In Frankreich sind Sammlungsobjekte ausdrücklich von der Bemessungsgrundlage der Immobilienvermögensteuer (Impôt sur la Fortune Immobilière, IFI) ausgenommen. Diese Stabilität wurde in den Haushaltsdebatten für 2026 bestätigt, die jede Besteuerung sogenannter „unproduktiver” Vermögenswerte ausschlossen.

Der Weiterverkauf (Veräußerungsgewinne)

Bei der Veräußerung der Sammlung sieht sich der Verkäufer unterschiedlichen Logiken gegenüber:

• In Frankreich (Wahlrecht): Der Verkäufer wählt zwischen einer Pauschalsteuer von 6,5 % auf den gesamten Verkaufspreis (ohne Herkunftsnachweis) und der allgemeinen Besteuerung von Veräußerungsgewinnen (36,2 % einschließlich Sozialabgaben). Letztere gewährt ab dem dritten Besitzjahr einen Abschlag von 5 % pro Jahr, was nach 22 Jahren zur vollständigen Steuerbefreiung führt.
• International: In den Vereinigten Staaten wird der Veräußerungsgewinn bei Sammlerstücken (collectibles) mit einem Bundessteuersatz von höchstens 28 % besteuert.

Unternehmen und Corporate Art: steuerliche Anreize

Die Aufnahme von Kunstwerken in die Bilanz von Unternehmen folgt ebenfalls Überlegungen zur Optimierung und zum Mäzenatentum:

• Abschreibung und steuerlicher Abzug: In Frankreich können körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen den Kaufpreis von Werken lebender Künstler von ihrem steuerpflichtigen Gewinn abziehen (Art. 238 bis AB des französischen Steuergesetzbuchs CGI, verlängert bis zum 31. Dezember 2028). Der Abzug erfolgt in gleichen Raten von 20 % über 5 Jahre und ist auf 20.000 € oder 5 ‰ des Umsatzes begrenzt. Die wichtigste Pflicht besteht darin, das Werk öffentlich auszustellen.
• Internationale Regelungen: Viele Rechtsordnungen erlauben es, Kunstkäufe als Betriebsausgaben zu verbuchen, wenn sie zur Gestaltung von Empfangsräumen für Kunden dienen, oder über Unternehmensstiftungen für Kunst mit eigenen steuerlichen Vorabentscheidungen.

Logistik und Dokumentation: den Vermögenswert absichern

Steueroptimierung bricht ohne absolute logistische Sorgfalt zusammen. Finanz- und Zollbehörden verlangen eine lückenlose Nachverfolgbarkeit, um Vorzugsregelungen anzuerkennen:

• Die drei Pflichtdokumente: Um einen Abschlag für die Besitzdauer oder eine steuerfreie Einfuhr zu belegen, müssen Sie das Echtheitszertifikat, die ursprüngliche Kaufrechnung und das Zollabfertigungsdokument (Einheitspapier) vorlegen.
• Die Bedeutung des Zustandsberichts (Condition Report): Ein mangelhafter Transport, der ein Werk beschädigt, mindert nicht nur seinen ästhetischen Wert; er kann auch dazu führen, dass die Ad-valorem-Versicherung die Entschädigung verweigert, wenn der beim Zoll angegebene Wert nicht mit dem Inventarwert übereinstimmt.

Die Antwort von Moviiu

Moviiu stellt die digitale Infrastruktur bereit, um Ihre Zolldokumente zu zentralisieren und die physischen Warenströme mit den weltweiten Tochtergesellschaften der Horus-Gruppe zu koordinieren. Ob Ihr Werk einen Transfer unter Zollverschluss zwischen New York und dem Freilager Genf oder eine White-Glove-Lieferung in Paris erfordert: Jeder Schritt ist dokumentiert und abgesichert.

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FAQ: Besteuerung und Zolllogistik von Kunst

Die häufigsten Fragen unserer Kunden zum steuerfreien Transport und zur Lagerung von Kunstwerken.

Was ist ein Carnet ATA und wann wird es eingesetzt?

Das Carnet ATA (Admission Temporaire / Temporary Admission) ist ein internationaler Zollpassierschein für Kunstwerke. Es ermöglicht, ein Werk für einen festgelegten Zeitraum (Ausstellungen, Messen, Kundenpräsentationen) in mehr als 80 Ländern steuerfrei zu bewegen, ohne bei jedem Grenzübertritt die lokale Mehrwertsteuer zu entrichten.

Darf ein Werk zur Restaurierung ein Freilager verlassen?

Ja. Im Rahmen der aktiven Veredelung kann ein Werk ein Zolllager verlassen, um von einem Experten für präventive Konservierung restauriert zu werden, und anschließend ohne Besteuerung in das Freilager zurückkehren, sofern die Logistik streng überwacht wird.

Wie wird die Versicherung bei einem internationalen Transit berechnet?

Die Ad-valorem-Versicherung von Moviiu basiert auf dem angegebenen Handelswert (der der Rechnung oder einem zertifizierten Gutachten entsprechen muss). Der Standardsatz beträgt 1 % (bis 100.000 €). Für sehr hochwertige Stücke, die über Zolllager transportiert werden, erstellen unsere Teams maßgeschneiderte Policen von Nagel zu Nagel (nail-to-nail).

Hinweis: Die Besteuerung von Kunst ist komplex und ändert sich laufend. Wir empfehlen, Ihre Erwerbsstrukturen mit einem Art Advisor, einem Steueranwalt oder Ihrem Vermögensverwalter abzustimmen.